Что такое налог на прибыль простыми словами

 

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организаций или частных предпринимателей. Налог этот очень важен для предпринимателей. Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.

                        Как начисляется налог на прибыль.

      Ну а теперь давайте разберем, как он начисляется. Прежде всего, замечу, что принцип начисления налога на прибыль практически одинаков во всех развитых странах и отличается только ставкой налога и небольшими нюансами. Налог на прибыль определяется по формуле:

                                                            НП = БН * СН

Где: БН – налоговая база за отчетный период (для расчетов можно использовать просто прибыль);

        СН – ставка налога в %;

        Налоговая база или прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов. Все доходы бизнеса  делятся на облагаемые налогом доходы и необлагаемые налогом на прибыль доходы. Перечень доходов, не облагаемых налогом можно найти в налоговых кодексах или законах. Но можно перечень самых ходовых, не облагаемых налогом доходов, просто узнать у бухгалтера. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

    Доходы — это выручка по основному виду деятельности бизнеса (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам, поступления от продажи недвижимости или основных средств и прочие доходы. Т.Е. все поступающие в бизнес средства являются доходами. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Сумма дохода должна быть документально подтверждена. Доходы определяются на основании накладных или других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

Расходы. Группа расходов

Расходы доказаны, и документальный фильм подтвердил затраты предприятия. Они разделены на расходы, связанные с производством и внедрением (зарплата сотрудников, купите стоимость сырья и материалов, амортизация основное средств и т.д), и в нерабочие расходы (отрицательная курсовая разница, судебные сборы и арбитражные взносы и т.д).

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций  только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.Вычисляя налог на прибыль организаций, налогоплательщик должен знать точно, какой доход и расходы он может признать в этот период и что не присутствует. Даты, за которые признаны расходы и доход в целях налогообложения, определены двумя различными методами. (Статья 271-273 Кода налога Российской Федерации).

Доход. Классификация дохода

Доход является доходом на основной деятельности (доход с внедрения), и также суммы, полученные от других типов деятельности. Например, от имущественной аренды, процента на банковских депозитах и т.д (неоперационные доходы). В случае налогообложения прибыли весь доход рассматривают, исключая НДС и акцизы.

Доход определен на основе исходных документов и других документов, подтверждающих доход, полученный налогоплательщиком и документами налогового учета.
Некоторый доход освобожден от налогообложения. Их список предоставлен Статьей 251 Кода налога Российской Федерации.

Для большинства типов экономической активности определен список чаще всего встреченных, которые не рассматривают в случае налогообложения.

Кто платит налоги

(Статья 246, Статья 246.2, 247 кода налога Российской Федерации)

Все российские юридические лица (компания Ltd, закрытое акционерное общество, акционерное общество и т.д)
Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход с источника в Российской Федерации
Иностранные организации, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации согласно международному договору на вопросах налогообложения – в целях применения этого международного договора
Иностранные организации, место фактического управления, которого Российская Федерация, если другой не предоставлен международным договором на вопросах налогообложения

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Сроки платежа уплаты налогов и авансовые платежи

Фото 2
Налог оплатил после результатов налогового периода Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком
Авансовые платежи после результатов отчетного периода:
  • оплаченный ежемесячно на фактически получил прибыль
  • оплаченный ежеквартально
  • Не позднее, чем 28-я дата после после месяца, в течение которого оценена сумма предоплаты.
  • Не позднее, чем 28-я дата после отчетного периода с истекшим сроком.
  • Ежемесячные авансовые платежи
  • Ежемесячно не позднее, чем 28-й из текущего месяца
Налог на доход на государстве и к муниципальным ценным бумагам, налогооблагаемым в получателе дохода В течение 10 дней после завершения месяца, в котором получен доход

Налог при ЕНВД

ЕНВД – это льготный режим налогообложения, который освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов, в том числе и налога на прибыль.

Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, то некоторые из них могут попадать под применение «вменёнки», а некоторые нет.

Тогда налогоплательщик может использовать и общий режим, и льготный для разных хозяйственных операций. Таким образом, налогоплательщик использует 2 режима в своей деятельности. И налога он тоже платит по-разному.

Какие КБК пени по налогу на прибыль узнайте в статье: КБК налога на прибыль.

Все о налоге на прибыль бюджетных учреждений читайте здесь.

По тем видам деятельности, которые попадают под ОСНО – все необходимые налоги, включая налог на прибыль. По тем видам деятельности, которые попадают по ЕНВД – только единый вменённый налог.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:


  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Расчет налога

Метод начисления. Проводя налоговый учет налогоплательщиком дата метода начисления признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов. Доход (расходы) в случае метода начисления признан, что бухгалтерский (налог) период, в который они имели место (который они рассматривают).
Показать подробные данные

Наличный метод. В случае применения налогоплательщика наличного метода проведения налогового учета доход/расходы признан датой фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов.
Показать подробные данные

    Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

       Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты бизнеса. Они могут быть разделены на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупка  сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на расходы, не связанные непосредственно с производством — непроизводственные расходы   (судебные и арбитражные  издержки, расходы на связь, расходы на подготовку и переподготовку кадров и пр.). Кроме того, существует  перечень расходов, которые нельзя  учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности,   взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. (для разных стран они могут быть разными). Расходы  подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.  Перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль,  можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.

       Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, требуется выполнение следующих условий:

       1) сумма расхода должна быть документально подтверждена. Недочеты в оформлении документов нередко становятся основанием для отказа в признании расхода в налоговых органах.

       2)расход должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода бизнесом.  Например, если мебельный магазин купит обеденный сервиз, то налоговые органы могут заявить, что такая покупка не связана с деятельностью, направленной на получение дохода. И в итоге отказать в признании расхода.

      3)Непроизводственные расходы  должен быть перечислены в перечне законодательно принятых расходов, уменьшающих базу налогообложения. Например, если бизнес оплатит своим сотрудникам вечер развлечения, то он не сможет признать расходы на него в налоговых органах, т.к. эти расходы не учитываются  в перечне законодательно принятых расходов (пример совершенно произволен).

Отсрочка потерь для будущего

Организации, которые понесли потерю в предыдущий налоговый период, имея право сократить положительную налоговую базу текущего периода всей суммой потери, полученной ими или частью этой суммы. (Св. 283 Кода налога Российской Федерации)
Срок отсрочки потери для будущего не должен превышать 10 лет после того налогового периода, в который получена эта потеря. Одновременно налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие сумму понесенной потери в течение всего срока, когда это сокращает налоговую базу периода текущего налога суммами ранее полученных потерь.

Налоговая декларация предоставлена (Св. 289 Кодов налога Российской Федерации):

Не позднее, чем 28 дней с даты конца соответствующего отчетного периода
Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком

Налоговая декларация на налоге на прибыль организаций заполнена и перемещается в налоговые органы в форме, утвержденной по приказу FNS номера России MMB-7-3/600.

Декларация должна быть представлена налоговым органам:

в местоположении организации;
в местоположении каждого отдельного подразделения организации.

Налоговые регистры

Фото 3
Налоговые регистры

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта с применением тех или иных налоговых регистров, необходимо прописать в учётной политике компании.

Сделать это можно 2 формулировками:

  • с применением регистров бухучёта, дополнив необходимыми реквизитами, как сказано в гл. 25 НК РФ;
  • смешанным способом, когда регистры бухучёта применяются наравне с регистрами налогового учёта по разным хозяйственным операциям.

Налоговые регистры необходимы для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль.

Фото: налоговый регистр (образец)

Следовательно, все налогоплательщики налога на прибыль обязаны вести налоговые регистры по этому налогу. Это называется ведение аналитического налогового учёта.

Каждый налоговый регистр должен содержать:

  • наименование;
  • дату составления или период, за который он был составлен;
  • содержание хозяйственной операции;
  • денежные единицы измерения показателей;
  • если есть возможность, то и в натуральном выражении.

Подписывает регистр уполномоченное лицо. Документ также должен содержать расшифровку подписи этого лица.

Видео: налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Регистры налогового и бухгалтерского учёта находятся на «равных правах» в системе учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли. Отсутствие тех и других является грубым нарушением.

Нередко при выездной проверке, налоговики пытаются оштрафовать налогоплательщиков за отсутствие тех или иных регистров, аргументируя это тем, что количество регистров должно быть равно количеству строк в декларации. В НК РФ таких указаний нет.

Если возникают затруднения по заполнению регистров. То специально «для чайников» МНС разработало «Систему налогового учёта, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ».

Это официальный документ, однако, он не имеет номера и даты выхода, и не зарегистрирован в Минюсте.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

                                  Вступление в тему.

      Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности предприятия или частного предпринимателя за минусом суммы расходов и различных скидок, устанавливаемых государством. Государство определяет и все виды расходов, напрямую не связанных с производственной деятельностью, не облагаемые налогом на прибыль. Например, расходы на обучение и переподготовку кадров, расходы на благотворительность, платежи в пенсионные фонды и пр.

     В некоторых странах на определенный период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний. Обратите особое внимание на раздел налогового законодательства, в котором прописаны правила взимания налога на прибыль. Тщательно изучите все возможные льготы и скидки. Грамотно используя эти возможности (естественно при помощи бухгалтера), вы, на совершенно законных основаниях, можете существенно увеличить свои доходы.

    Кстати, здесь и проявляется уровень вашего бухгалтера. Хороший бухгалтер сможет дать вам очень много рекомендаций, как оптимизировать налоговые платежи и существенно их сократить. Ставки по налогу на прибыль в разных странах разные и колеблются в довольно широких пределах – от 5 до 45%. В большинстве стран базовая ставка налога постоянная и не зависит от размера прибыли. Но в некоторых странах используется прогрессивный метод начисления налога на прибыль. Теперь вы имеете общие представления об этом налоге.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Фото 4

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Процедура налоговых платежей

Чтобы вычислить налог на прибыль в течение налогового периода, необходимо определить налоговую базу (который является прибылью, налогооблагаемой) и увеличить его соответствующей налоговой ставкой.

Особые условия вычисления налога для отдельных типов деятельности

Российская Федерация кода налога установила особенности определения дохода и расходов некоторых организаций, которые зависят от типа деятельности, выполненной этими организациями. Таким образом, в hl. 25 Кодов налога Российской Федерации считают не только общими подходами к формированию из налоговой базы, вычислению и уплате налога на прибыли, но также и особенностям налогообложения прибыли, связанной со специфическими особенностями некоторых отраслей или групп компаний.

  • Банки (Св. 290, 291, 292 кода налога Российской Федерации)
  • Страховые компании (страховые компании) (Св. 293, 294, 294.1 Кода налога Российской Федерации)
  • Негосударственные пенсионные фонды (Св. 295, 296 Кодов налога Российской Федерации)
  • Участники рынка ценных бумаг (Св. 298, 299 Кодов налога Российской Федерации)
  • Клиринг организаций (Св. 299.1, 299.2 Кодов налога Российской Федерации)
  • Особенности на операциях финансового инструмента передовых операций (Код налога Статьи 301 – 305 и 326 – 327 Российской Федерации)
  • Особенности в случае выполнения договора трастового управления собственностью, соглашений о простом товариществе (Статья 276, 278 и 332 Кода налога Российской Федерации)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций (Статья 307-310 Кода налога Российской Федерации)

Элементы

Как и любой другой налог, налога на прибыль имеет свои элементы:

  1. Объект налогообложения – это прибыль, которую получает организация в результате своей деятельности.
  2. Налогоплательщики – это те, кто обязан уплачивать такой налог.
  3. Налоговая база – это налогооблагаемая прибыль компании, равная её доходам, уменьшенным на величину расходов.
  4. Налоговая ставка – установленная законом процентная ставка.
  5. Налоговые льготы.
  6. Налоговый период.
  7. Сроки уплаты.

Законное основание

Налог на прибыль – это налог федерального значения. Порядок его исчисления, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно гл. 25 НК РФ.

Местные власти своими подзаконными актами не имеют права менять не налоговые ставки, не налоговые льготы, не порядок признания доходов и расходов.

Плательщики

Плательщиками налога на прибыль являются, согласно ст. 246 НК РФ:

  1. Российские организации, которые применяют общий режим налогообложения.
  2. Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства.
  3. Иностранные компании, которые получают доход от источников, расположенных на территории нашей страны. Например, от сдачи своего имущества в аренду.

Видео: понятие налога на прибыль и его элементы

ИП, а также те компании, которые находятся на льготных режимах, освобождены от уплаты этого налога. ИП – это физическое лицо, обладающее обязанностями юридического. А налог на прибыль для физических лиц не предусмотрен.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы компании, уменьшенные на величину расходов. Но не все расходы и доход можно признать в целях расчёта.

Предприятие может учесть только доходы от основной деятельности и внереализационные доходы.

К доходам от основной деятельности в целях налогообложения прибыль признаются:

  • доходы от реализации работ, товаров, услуг и имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся доходы, которые не связаны с основной деятельностью. Это, например, проценты по займам, которые предприятие выдало другим юридическим лицам.

К внереализационным доходам, согласно ст. 250 НК РФ, относятся:

  • доход от долевого участия в уставном капитале других организаций;
  • проценты по выданным кредитам и займам;
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • дивиденды по ценным бумагам;
  • стоимость имущества, полученного безвозмездно. В этом случае, стоимость определяется как цена аналогичного имущества на рынке на день совершения сделки;
  • доход от прошлых лет, выявленный в этом налоговом периоде;
  • страховое возмещение, полученное от лизингодателя;
  • другие доходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.

К расходам, которые учитываются для налогообложения прибыли, относятся:

  1. Расходы, связанные с основной деятельностью.
  2. Внереализационные расходы.

К расходам от основной деятельности относятся:

  • расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.

К внереализационным расходам, согласно ст. 265 НК РФ, относятся:

  • плата по кредитам, взятым у другой организации;
  • расходы на содержание имущества, которое было передано юридическому лицу по договору аренды или лизинга;
  • убыток прошлых лет, который был выявлен в этом налоговом периоде;
  • судебные и арбитражные расходы;
  • другие расходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.

Если доходы или расходы, налогоплательщик получает в натуральной форме, то их стоимость определяется на день совершения сделки по аналогичным товарам.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://malbusiness.com/chto-takoe-nalog-na-pribyil-i-kak-ego-poschitat/
  • https://blog.ksio.ru/biznes/nalog-na-pribil
  • https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3708
  • https://biznes-prost.ru/nalog-na-pribyl.html
  • http://buhonline24.ru/nalogi/na-pribyl/
  • https://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий